Медичне страхування працівників: податки за внесками резидента і нерезидента
Українська компанія, яка оплачує добровільне медичне страхування працівників власним коштом, може не утримувати ПДФО та військовий збір з внесків у межах 30% зарплати. Якщо страхування оплачує іноземний роботодавець, для працівника-резидента України податки нараховуються на всю суму.
Пільга для медстрахування від українського роботодавця
Якщо роботодавець-резидент оплачує добровільне медичне страхування працівника зі свого бюджету, внески в межах 30% нарахованої зарплати не обкладаються ПДФО та військовим збором.
Коли вартість полісу перевищує цей ліміт, різниця вважається доходом працівника. На неї нараховують ПДФО за ставкою 18% і військовий збір за ставкою 5%.
Утримувати та перераховувати ці суми до бюджету має сам роботодавець як податковий агент. Працівнику не потрібно платити податки самостійно.
Приклади розрахунку ліміту з 30% зарплати
У прикладі джерела зарплата працівника становить 30 тис. грн, а отже неоподатковувана сума страхового внеску дорівнює 9 тис. грн.
| Внесок роботодавця | Що відбувається з податками |
|---|---|
| 8 тис. грн | Податкових зобов'язань немає, сума в межах пільги |
| 12 тис. грн | Пільга на 9 тис. грн, 3 тис. грн додаються до доходу і оподатковуються |
Якщо медстрахування оплачує іноземний роботодавець
Для працівника, який є податковим резидентом України, оплата полісу роботодавцем-нерезидентом підпадає під інші правила. Пільга 30% у такому разі не застосовується.
- Оподатковується вся сума внесків, сплачених за працівника.
- Ставка ПДФО становить 18%, військовий збір — 5%.
- Іноземний роботодавець не виконує функцій податкового агента щодо цих доходів для ПДФО.
Тому працівник сам включає вартість страхування до річної декларації про майновий стан і доходи та сплачує податки.
Що це означає для споживачів
Однакова страхова програма може мати різне податкове навантаження залежно від того, хто її оплачує. Для внесків українського роботодавця діє ліміт 30% зарплати, а при оплаті від нерезидента податки рахуються на повну вартість покриття.
Працівникові варто уточнити в роботодавця, чи є він резидентом України, адже від цього залежить, хто утримує податки і чи доведеться подавати декларацію самостійно.
Примітка редакції: Приклади в джерелі наведено для зарплати 30 тис. грн і внесків 8 тис. грн та 12 тис. грн; податки в грошовому виразі джерело не рахує, тому їх не наведено.
Часті питання
Чи звільняється від ПДФО медстрахування, яке оплачує українська компанія?
Так, у межах 30% нарахованої зарплати працівника внески за добровільне медичне страхування, які роботодавець-резидент сплачує власним коштом, не оподатковуються ПДФО та військовим збором. Частина вартості, що перевищує цей ліміт, обкладається ПДФО за ставкою 18% і військовим збором 5%.
Що буде, якщо медстрахування оплачує іноземний роботодавець?
Для працівника-резидента України пільга 30% у такому разі не застосовується, тож ПДФО 18% і військовий збір 5% нараховуються на всю суму внесків. Працівник сам включає її до річної декларації про майновий стан і доходи та сплачує податки.
Хто сплачує податки з медстрахування, яке оплатив роботодавець-резидент?
Роботодавець-резидент виконує функції податкового агента: утримує ПДФО та військовий збір і перераховує їх до бюджету. Працівнику подавати річну декларацію лише через таку оплату не потрібно, якщо всі необхідні податки вже утримані.
Раніше ми писали
Джерела
