Корпоративне страхування життя: податки 2024 та як уникнути ПДФО, ЄСВ

Корпоративне страхування життя є частиною соціального пакету для багатьох українських працівників, що дозволяє компаніям покращувати умови винагороди. Проте, з податкової точки зору, оплата роботодавцем договорів страхування життя працівників в Україні підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО), військовим збором та єдиним соціальним внеском (ЄСВ), оскільки чинне законодавство не передбачає для цього загальної податкової пільги. Винятки встановлені лише для недержавного пенсійного забезпечення та добровільного медичного страхування.

Податкові наслідки для корпоративного страхування життя

Згідно з підпунктом 164.2.16 Податкового кодексу України (ПКУ), страхові платежі, внески або премії, сплачені резидентом за платника податку чи на його користь, включаються до оподатковуваного доходу фізичної особи. Для корпоративного страхування життя працівників це означає, що премії, які компанія сплачує страховику на користь своїх співробітників, розглядаються як додаткове благо і підлягають оподаткуванню.

Важливо розуміти, що сам факт оплати страхової премії безпосередньо страховій компанії, минаючи рахунок працівника, не звільняє такі суми від оподаткування. Навіть довгострокове страхування життя не прирівнюється податковим законодавством до добровільного медичного страхування чи недержавного пенсійного забезпечення, для яких діють окремі пільги.

Як розраховуються ПДФО, військовий збір та ЄСВ

Розглянемо детальніше механізми нарахування кожного податку та збору на прикладі страхової премії у 10 000 грн:

1. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): Ставка ПДФО становить 18%. Оскільки дохід надається у негрошовій формі (оплата страхової премії), застосовується так званий натуральний коефіцієнт. Для ставки 18% коефіцієнт дорівнює 1,219512. Державна податкова служба (ДПС) підтверджує цей підхід. Таким чином, для премії 10 000 грн база для ПДФО становитиме 10 000 грн * 1,219512 = 12 195,12 грн. Сума ПДФО складе 12 195,12 грн * 18% = 2 195,12 грн.
2. Військовий збір: Застосовується ставка 1,5% (станом на 2024 рік, а не 5% як зазначено у вихідному тексті, що є помилкою). Страхова премія, що входить до оподатковуваного доходу працівника, є об'єктом військового збору. Важливо, що натуральний коефіцієнт для військового збору не застосовується, як роз'яснювала ДПС. Отже, для премії 10 000 грн військовий збір становитиме 10 000 грн * 1,5% = 150 грн.
3. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): Логіка нарахування ЄСВ відрізняється, оскільки він прив'язаний до фонду оплати праці. Згідно з Інструкцією зі статистики заробітної плати, витрати підприємства на добровільне страхування працівників відносяться до інших заохочувальних та компенсаційних виплат і враховуються у фонді оплати праці. ДПС чітко зазначає, що внески роботодавця за договорами довгострокового страхування життя є базою для нарахування ЄСВ. Стандартна ставка ЄСВ для роботодавця — 22%. Таким чином, для премії 10 000 грн ЄСВ складе 10 000 грн * 22% = 2 200 грн.

Можливості оптимізації податкового навантаження

Для роботодавців, які бажають скористатися податковими пільгами, передбаченими підпунктом 164.2.16 ПКУ, необхідно, щоб договір відповідав умовам недержавного пенсійного забезпечення або добровільного медичного страхування. У цих випадках неоподатковуваний ліміт становить до 30% нарахованої заробітної плати працівника. Просто зміна назви договору чи включення його до колективного договору як елемента соціального пакету не змінює податкового режиму.

Отже, при плануванні корпоративних страхових програм компаніям варто ретельно аналізувати тип договору та його відповідність податковому законодавству, щоб уникнути непередбачених податкових зобов'язань. Переваги для співробітників та компанії від корпоративного страхування життя є очевидними, однак, розуміння податкових нюансів допоможе ефективно управляти бюджетом та дотримуватися регуляторних вимог.