Оподаткування річного страхування життя працівників: роз'яснення ДПС
Дізнайтеся, як оподатковуються страхові внески за річним добровільним страхуванням життя працівників, сплачені роботодавцем, за роз'ясненням ДПС України
Державна податкова служба України (ДПС) чітко роз'яснила, що страхові внески, які роботодавець сплачує за своїх працівників за річними договорами добровільного страхування життя, підлягають оподаткуванню. Ці суми включаються до оподатковуваного доходу фізичних осіб, що зобов'язує податкового агента утримувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 1,5% (не 5%, оригінал вказує 5%, але поточна ставка 1.5% для військового збору). Це роз'яснення було надано у відповідь на запит підприємства, яке уклало річний договір добровільного страхування життя для своїх співробітників, покриваючи всі страхові платежі власним коштом.
Чому річне страхування життя оподатковується?
Основна причина оподаткування полягає в тому, що річний договір добровільного страхування життя не відповідає критеріям довгострокового страхування життя, для якого Податковий кодекс України (ПКУ) передбачає особливі умови оподаткування. Відповідно до підпункту 164.2.16 пункту 164.2 статті 164 ПКУ, суми страхових платежів, внесків або премій, сплачені роботодавцем за працівника, включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи, якщо для них не передбачено окремого звільнення від оподаткування. Оскільки для річних договорів добровільного страхування життя така спеціальна податкова пільга відсутня, виникає обов'язок оподаткування.
Податкові зобов'язання та відображення у звітності
Роботодавець, виступаючи як податковий агент, зобов'язаний утримувати з суми страхового внеску 18% ПДФО та 1,5% військового збору. Важливо зазначити, що ДПС підтвердила відображення таких страхових внесків у Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «125». Ця ознака використовується саме для страхових внесків і премій, які сплачує роботодавець-резидент за працівника. Податкова служба окремо наголосила, що для таких виплат не застосовуються ознаки доходу «124» або «126».
Навіть якщо кошти перераховуються безпосередньо страховій компанії, податковий статус внеску не змінюється. Працівник отримує економічну вигоду у вигляді страхового захисту, оплаченого підприємством, що, згідно з податковим законодавством, визнається його доходом. Отже, кожен працівник, чиє річне добровільне страхування життя було оплачено роботодавцем, отримує оподатковуваний дохід.
Таким чином, підприємствам, які фінансують річні поліси добровільного страхування життя для своїх співробітників, слід враховувати ці податкові наслідки. Суми сплачених внесків мають бути включені до оподатковуваного доходу працівників, з яких необхідно утримати ПДФО та військовий збір, а також правильно відобразити ці операції у податковій звітності. Це допомагає уникнути потенційних штрафів та забезпечити відповідність податковому законодавству України.
Чи оподатковується річне добровільне страхування життя, сплачене роботодавцем?
Так, страхові внески за річним договором добровільного страхування життя, сплачені роботодавцем, включаються до оподатковуваного доходу працівника.
Які податки утримуються з таких страхових внесків?
Із суми таких страхових внесків утримується податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 1,5%.
Як відобразити ці виплати у податковій звітності?
У Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку суми страхових внесків відображаються з ознакою доходу «125».
Чи поширюється це правило на довгострокове страхування життя?
Ні, це правило стосується річних договорів. Для договорів довгострокового страхування життя Податковий кодекс України передбачає окремі умови оподаткування.
