Оподаткування страхування життя працівників: роз'яснення ДПС 2024

Державна податкова служба України (ДПС) надала роз'яснення щодо оподаткування річних внесків за договорами страхування життя працівників, які сплачуються коштом роботодавця. Згідно з позицією податкового органу, такі платежі, як правило, розглядаються як додаткове благо для працівника та підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором (ВЗ).

Оподаткування страхування життя працівників: позиція ДПС

Відповідно до положень Податкового кодексу України, зокрема підпункту 164.2.16 пункту 164.2 статті 164, суми страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), сплачених роботодавцем за договори страхування життя своїх працівників, включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи. Це означає, що такі платежі розглядаються як частина зарплати або інший дохід, отриманий працівником від роботодавця.

Таким чином, роботодавець, який сплачує страхові внески за працівника, виступає податковим агентом і зобов'язаний утримати та перерахувати до бюджету відповідні податки:

• Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): за ставкою 18% від суми страхового внеску.
• Військовий збір (ВЗ): за ставкою 1,5% від суми страхового внеску.

Важливо зазначити, що ці податки нараховуються на повну суму страхового внеску, сплаченого роботодавцем за кожного конкретного працівника. Інформація про такі виплати та утримані податки відображається у податковому розрахунку за формою № 4ДФ.

Коли страхові платежі не оподатковуються ПДФО та ВЗ

Існують певні винятки, коли страхові платежі, сплачені роботодавцем, можуть не оподатковуватися. Зазвичай це стосується довгострокових договорів страхування життя, якщо виконуються умови, передбачені підпунктом 164.2.16 Податкового кодексу України. Зокрема, йдеться про договори, укладені на строк не менше п'яти років, та якщо сума внесків не перевищує певний поріг (наприклад, 2,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року, у розрахунку на місяць). Проте, для річного страхування життя, як вказано у заголовку, такі винятки застосовуються рідко, оскільки договори зазвичай короткострокові.

Для річних договорів страхування життя працівників, де вигодонабувачем є сам працівник або його близькі, як правило, діє загальне правило оподаткування як додаткового блага. Лише у випадку, якщо вигодонабувачем за договором є роботодавець, або якщо договір має певні специфічні умови, встановлені законодавством, можливі інші податкові наслідки.

Практичні аспекти для роботодавців та застрахованих осіб

Для роботодавців, які планують або вже сплачують річні внески за страхування життя своїх співробітників, критично важливо правильно вести податковий облік цих операцій. Неправильне нарахування або несплата податків може призвести до штрафних санкцій з боку ДПС. Рекомендується консультуватися з податковими консультантами або бухгалтерами, які мають досвід у сфері корпоративного страхування та оподаткування.

Працівникам, чиє страхування життя оплачує роботодавець, слід розуміти, що це збільшує їхній оподатковуваний дохід. Хоча це є цінним соціальним пакетом, варто враховувати податкове навантаження при оцінці своєї чистої заробітної плати. У підсумку, чітке розуміння податкових наслідків забезпечує прозорість та відповідність законодавству для всіх учасників.